أثر المعايير الشرعية لهيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية AAOIFI في توجيه أداء المصارف في الجزائر

Abstract

تهدف هذه الدراسة إلى محاولة الوقوف على مدى تأثير المعايير الشرعية التي تصدرها هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية في توجيه عقود الصيغ المبنية على أساس الدين التجاري والتي يصدرها مصرف السلام بالجزائر. ويتم ذلك من خلال تحليل ما ورد في تلك العقود وفق ما تمليه تلك المعايير، ومحاولة بيان أوجه الاتفاق والاختلاف. وقد خلصت في هذه الدراسة إلى مجموعة من النتائج من أبرزها: أنه وعند تحليلي لما جاء في بنود العقود التي يبرمها المصرف محل الدراسة وفق ما هو مثبت في المعايير الشرعية الصادرة عن هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية، وجدت أن صياغة العقود جاءت متوافقة مع ما هو مثبت في تلك المعايير إلى حد كبير، أي أنه كان للمعايير أثر واضح في توجيه صياغة أغلب ما تضمنته تلك العقود، غير أنه في بعض البنود أو المواد التي تعد ركيزة أساسية في العقد لم أجد أثر لتلك المعايير أو قد خالف هذه الأخيرة، ويرجع ذلك لعدم إلزام المصرف نفسه بها، وهذا راجع إلى اعتماده في تحرير بنود عقوده على ما تُمليه هيئة الفتوى الخاصة به وما يصدره المجلس الإسلامي الأعلى، أما ما هو موجود في المعايير الشرعية الصادرة عن هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية فيرجع إليه المصرف من باب الاسترشاد فقط.

This study aims to assess the effectiveness of the Sharia standards issued by the Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI) in guiding commercial debt-based contracts issued by Bank of Al Salam in Algeria. This is achieved by analyzing the content of these contracts in accordance with the stipulations of those standards, and attempting to identify areas of agreement and divergence. The study concludes with several key findings, the most prominent of which is that, upon analyzing the terms of the contracts concluded by the bank under study in light of the Sharia standards issued by AAOIFI, it was found that the contract formulations were largely in alignment with the standards. In other words, the standards had a clear impact on guiding the formulation of most of the provisions within those contracts. However, in certain clauses or articles that are fundamental to the contract, no clear impact of these standards was found, or they were in conflict with them. This discrepancy is attributed to the bank's lack of obligation to strictly adhere to these standards, as the bank relies on the guidance of its own Fatwa Board and the rulings issued by the Supreme Islamic Council. The Sharia standards issued by AAOIFI are referred to by the bank merely for guidance.